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保險業營改增方案將擇時推出 或按業務收入6%征收
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保險業營改增有望擺脫“隻聞樓梯響”的狀態，相關方案正醞釀破題並擇時浮出水面。中國證券報記者近日從保監會相關負責人處獲悉，相關監管部門正在對方案細節進行打磨。其中，對保險業有重大影響的保險投資收益是否繳稅的問題成為討論焦點，還有待進一步研究。以現有思路來看，保險業“營改增”下計稅預計可能按業務收入6%征收。同時，監管層將對“營改增”實施之後可能暴露的虛開增值稅發票等風險進行防范和監管。
方案將擇時推出
“營改增”改革在近年來成為市場關註的焦點話題之一。原來按照收入全額的一定比例對企業征收營業稅，將通過“營改增”變為征收增值稅，理論上，“營改增”可減少企業重復納稅的環節。在雙稅並存情況下，增值稅納稅人承擔瞭營業稅。以金融機構為例，其取得的利息收入按5%繳納營業稅。在這種情況下，對於金融業的下遊企業而言，其借貸利息成本所含的營業稅得不到抵扣，相應地成為瞭借貸成本。而改為征收增值稅後，征稅鏈條上的各環節互相抵扣，上遊行業的銷項稅會成為下遊行業可抵扣的進項稅，全鏈條不重復征稅，有利於推動服務產業發展壯大。
公開資料顯示，中國實質推進“營改增”工作開始於在上海、北京、天津等省市對交通運輸業和物流等行業的試點。目前，生活服務業、房地產建築業、金融保險業的營改增正有待破題。有分析人士認為，由於房地產、金融和服務性行業間存在相互關聯性，增值稅中的抵扣項目涉及行業上下遊的鏈條關系，對這三個行業的改革推進有利於此次稅改的完整性。
作為金融業的一部分，保險業的“營改增”也正在推進當中。保監會財務會計部處長郭菁近日在“第十六屆中國精算年會”上表示，保險業“營改增”符合稅制改革方向，可以兼顧財政收入與企業稅負，具有可操作性，監管層正力求設計一套符合保險業行業特點，促進行業健康發展的稅制體系。
而此前市場呼喚的金融業“營改增”的具體推出時間尚未確定。郭菁透露，保險業“營改增”可能采取一般征收方式加以推進，即以銷項稅額減去進項稅額的差額計稅，稅率預計為6%。原營業稅下免稅業務可望繼續免征增值稅，這在一年期以二胎代書怎麼貸款比較會過件上返還型人身保險中或可得到體現。未來，保險業“營改增”將考慮對進項稅嚴格實施“以票控稅”，基於投資收益的不同類別可能適用不同處理，購買不動產的進項稅可能需要分0至20年抵扣。
由於相關方案仍在制定過程中，所以最終方案如何施行尚待觀察。以現有的推進思路來看，在計稅上，如果業務收入按6%一般征收，且定價不變，保險公司業務收入將下降5.66%，因成本費用可通過抵扣進項而降低，收入下降對利潤影響不明顯。在銷項稅方面，原營業稅下免稅業務可繼續免稅，對應的費用進項或不得抵扣。
投資收益是否免稅仍存變數
郭菁表示，保險業“營改增”存在特殊性，一方面，保險產品期限較長，很多產品類似於長期儲蓄，增值額難以確定。投資收益為資金內生價值，增值額也難以確定。另一方面，保險業的收入、成本與傳統行業有所差異。
“不同於工業或商貿企業成本費用發生在前，收入取得在後的特點，保險業務中保費收入的取得先於成本費用的發生。保費收入的確認與收取保費的現金流存在差異。另外，保險公司資產采購等支出較少。”郭菁表示。
同時，與制造業等傳統行業的另一個不同之處在於，保險服務的增值額難以逐筆確認。保險業的賠付、準備金、手續費、傭金等大多數成本費用很難獲得增值稅專用發票，無法按照傳統“以票控稅”的方法進行增值稅進項稅額抵扣，在這一傳統方法下，保險業務的計稅基礎將遠大於其實際增值額。此外，保險公司分支機構較多，管理鏈條較長，管理難度較大等因素，也為保險業“營改增”推進提出瞭挑戰。
中信建投證券分析師楊榮表示，保險業將受益於增值稅制度的優越性，但金融業“營改增”改革還具有很大的復雜性，在具體實施過程中會面臨一些問題。例如，保險產品的收入和支出需要經過很長的周期，影響稅收因素的進項和銷項不在一個周期內，保費進入和賠付時點不一致。另外，管理費用應該如何分攤到各個產品中也是未來需要考慮的一大問題。
郭菁表示，投資收益是否繳稅，對保險公司有重大影響，也是金融業“營改增”方案推出前夕監管部門討論的焦點問題，方案中的這一細節如何操作還有待進一步研究確定。相比於原營業稅下按5%征收的方法，如果金融商品投資收益免征增值稅，則將對保險企業構成明顯利好；如果不予免征，則保險企業的稅負將有所增加。
監管將嚴防虛開發票風險
在制度設計上，“營改增”將使得身處其中的保險公司開始考慮新的政策對企業利潤、產品定價、成本轉嫁等多方面的應對措施。“‘營改增’不是簡單的稅種變化，將影響營業收入、成本費用、利潤等重要經營數據，對全部管理層級和各業務線產生重大影響。”郭菁表示。
楊榮表示，“營改增”對保險業而言構成利好，因為稅負更加公平，稅負會減小。但短期來看，由於保險業的復雜性，“營改增”的實施需要解決相應的問題，也需要試點磨合，增值稅制度的優越性可能暫時難以體現。對於保險公司而言，“營改增”改變的不僅是財務稅收，還需要有整體的業務安排。
保監會人士表示，面對“營改增”即將開展，保險公司需要提早對自身的資本金、償付能力、業務結構進行調整，相關風險也可能在“營改增”實施之後有所暴露。在保險公司展業的最前沿環節，監管部門需要和市場主體共同關註防范虛開增值稅發票的風險。據介紹，在“營改增”的實施對於保險公司的發票管理水平提出瞭更高的要求，虛假事項獲取等違法行為將受到密切關註和監管。
(中國證券報)
新聞來源http://finance.qq.com/a/20150925/015654.htm
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